Chapter II — Exemptions · Section I — Exemptions for domestic transactions
Article 9Exemptions for domestic transactions
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
The following shall be exempt from tax:
1) Supplies of services carried out in the exercise of the professions of doctor, dental practitioner, psychologist, midwife, nurse and other paramedical professions; (Wording introduced by Law no. 2/2020 of 31 March)
2) Supplies of medical and health services and transactions closely related thereto carried out by hospitals, clinics, dispensaries and similar establishments;
3) Supplies of services carried out by dental technicians in the exercise of their activity, as well as supplies of dental prostheses carried out by dentists and dental technicians; (Wording introduced by Law no. 42/2016 of 28 December)
4) Supplies of human organs, blood and milk;
5) The transport of sick or injured persons in ambulances or other suitable vehicles carried out by duly authorised bodies;
6) Supplies of goods and supplies of services linked to social security and social assistance and supplies of goods related thereto, carried out by the social security system, including private social solidarity institutions. The same exemption shall apply to individuals or legal persons who carry out social security or social assistance services on behalf of the respective national system, provided that they do not receive any consideration in return from the acquirers of the goods or the recipients of the services;
7) Supplies of services and closely related supplies of goods carried out in the exercise of their habitual activity by crèches, kindergartens, leisure-time activity centres, establishments for children and young people deprived of a normal family environment, residential homes, work houses, establishments for children and young people with disabilities, rehabilitation centres for invalids, homes for the elderly, day centres and social centres for the elderly, holiday camps, youth hostels or other social facilities belonging to legal persons governed by public law or private social solidarity institutions or whose social utility is, in any case, recognised by the competent authorities, even where the services are provided outside their premises; (Wording introduced by Law no. 83-C/2013 of 31 December)
8) Supplies of services carried out by non-profit organisations which operate establishments or facilities intended for the practice of artistic, sporting, recreational and physical education activities, to persons who practise those activities;
9) Supplies of services whose object is education, as well as related supplies of goods and services, such as the provision of accommodation and meals, carried out by establishments integrated into the National Education System or recognised by the competent ministries as having similar purposes;
10) Supplies of services whose object is vocational training, as well as related supplies of goods and services, such as the provision of accommodation, meals and teaching materials, carried out by bodies governed by public law or by entities recognised by the competent ministries as having competence in the fields of vocational training and rehabilitation;
11) Supplies of services consisting of lessons given on school or higher-education subjects; (Wording introduced by Law no. 82/2023 of 29 December)
12) The hiring out of books and other publications, musical scores, records, magnetic tapes and other cultural media and, in general, supplies of services and supplies of goods closely related thereto, provided that they are carried out by non-profit organisations;
13) Supplies of services consisting of providing visits, whether guided or not, to libraries, archives, museums, art galleries, castles, palaces, monuments, parks, forest areas, botanical gardens, zoos and the like, belonging to the State, other legal persons governed by public law or non-profit organisations, provided that they are carried out solely and exclusively through their own agents. This exemption also covers supplies of goods closely related to the said supplies of services;
14) Supplies of services and supplies of goods related thereto, carried out by legal persons governed by public law and non-profit organisations, relating to congresses, colloquia, conferences, seminars, courses and similar events of a scientific, cultural, educational or technical nature; (Wording introduced by Law no. 83-C/2013 of 31 December)
15) Supplies of services carried out for the respective promoters:
a) By actors, conductors, musicians and other artists, performing either individually or as members of ensembles, for the performance of theatrical, cinematographic, choreographic, musical, music-hall, circus and other shows, for the making of films, and for the publication of records and other sound or image media;
b) By sportspersons and bullfighting artists, performing either individually or as members of groups, in sports competitions and bullfighting shows;
16) The transfer of copyright or related rights and the authorisation to use the intellectual work or performance, as defined in the Code of Copyright and Related Rights, when carried out by the holders themselves, their heirs or legatees, or by third parties on their behalf, even where the right holder is a legal person, including the allocation or appropriation, imposed by law, of the amounts received by the respective collective management entities to social and cultural purposes and to research into and dissemination of copyright and related rights;
17) The supply of copies of any literary, scientific, technical or artistic work published in bibliographic form by the author, when carried out by the author, his heirs or legatees, or by third parties on their behalf, except where the author is a legal person; (Wording introduced by Law no. 7-A/2016 of 30 March)
18) The provision of staff by religious or philosophical institutions for the carrying out of activities exempt under this Decree or for purposes of spiritual assistance;
19) Supplies of services and supplies of goods related thereto carried out in the collective interest of their members by non-profit organisations, provided that those organisations pursue objectives of a political, trade-union, religious, humanitarian, philanthropic, recreational, sporting, cultural or civic nature or of representation of economic interests, and the only consideration is a membership fee fixed in accordance with their statutes;
20) Supplies of goods and supplies of services carried out by entities whose habitual activities are exempt under points 2), 6), 7), 8), 9), 10), 12), 13), 14) and 19) of this Article, in connection with occasional events intended to raise funds for their exclusive benefit, provided that this exemption does not cause distortion of competition;
21) Supplies of services rendered to their members by independent groups of persons carrying on an exempt activity, provided that such services are directly necessary for the exercise of the activity and the groups merely claim from their members exact reimbursement of their share of the joint expenses, provided, however, that this exemption is not likely to cause distortion of competition;
22) For the purposes of the previous point, the members of the independent group shall be considered still to carry on an exempt activity provided that the deduction percentage determined in accordance with Article 23 does not exceed 10%;
23) Supplies of services and related supplies of goods carried out by the public postal services, with the exception of telecommunications;
24) Supplies, at face value, of postage stamps valid for use in the postal service or of stamped values, as well as the respective sales commissions;
25) (Repealed by Law no. 82-D/2014 of 31 December)
26) Supplies of services carried out by undertakers and cremation undertakings, as well as supplies of goods ancillary to those services;
27) The following transactions:
a) The granting and the negotiation of credit, in any form, including discount and rediscount transactions, as well as the administration or management thereof carried out by the person granting it;
b) The negotiation of and the provision of sureties, guarantees (avales), securities and other guarantees, as well as the administration or management of credit guarantees carried out by the person granting them;
c) Transactions, including negotiation, concerning deposits of funds, current accounts, payments, transfers, collections, cheques, commercial bills and the like, with the exception of mere debt collection;
d) Transactions, including negotiation, concerning currency, bank notes and coins used as legal tender, with the exception of coins and notes not normally used as such or which are of numismatic interest;
e) Transactions and services, including negotiation but excluding mere safekeeping and administration or management, relating to shares, other interests in companies or associations, bonds and other securities, excluding documents establishing title to goods and documents representing transactions in immovable property where carried out for a period of less than 20 years;
f) Services and transactions relating to the placement, underwriting and firm purchase of issues of public or private securities;
g) The administration or management of investment funds;
28) Insurance and reinsurance transactions, as well as related supplies of services carried out by insurance brokers and intermediaries;
29) The letting of immovable property. This exemption does not cover:
a) Supplies of accommodation services carried out within the hotel sector or sectors with similar functions, including camping sites;
b) The letting of areas for the garaging or collective parking of vehicles;
c) The letting of machinery and other permanently installed equipment, as well as any other letting of immovable property resulting in the transfer for consideration of the operation of a commercial or industrial establishment;
d) The letting of safes;
e) The letting of space for exhibitions or advertising;
30) Transactions subject to the municipal tax on transfers of immovable property for consideration;
31) The Santa Casa da Misericórdia lottery, pari-mutuel betting, bingo, duly authorised prize draws and instant lotteries, as well as the respective commissions and all activities subject to special gaming taxes;
32) Supplies of goods allocated exclusively to an exempt activity, where they have not given rise to the right of deduction, as well as supplies of goods whose acquisition or allocation was made with exclusion of the right of deduction under Article 21(1);
33) (Repealed.)
34) Supplies of services carried out by cooperatives which, not being agricultural production cooperatives, carry on an activity of supplying services to their farmer members;
35) The following supplies of services when carried out by non-profit organisations which are cultural and recreational associations:
a) Provision of music bands;
b) Theatre performances;
c) Ballet and music teaching;
36) Food and beverage services provided by employers to their employees;
37) The activities of public radio and television bodies other than those of a commercial nature. (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Law no. 66-B/2012 of 31 December, in force from 1/04/2013) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August) (Wording introduced by Rectification Declaration no. 44-A/2008 of 13 August)
38) Supplies of services carried out by Portuguese sign language interpreters. (Wording introduced by Law no. 2/2020 of 31 March)
39) Supplies of services provided for in point 13, as well as those provided for in item 2.32 of List I annexed to the VAT Code, when carried out free of charge to persons accompanying others with a degree of permanent disability of 60% or more, duly evidenced by a multi-purpose medical disability certificate issued in accordance with the applicable legislation, on whom those others depend for the visit concerned. (Wording introduced by Law no. 82/2023 of 29 December)
Portuguese original
Artigo 9.º — Isenções nas operações internas
Estão isentas do imposto:
1) As prestações de serviços efetuadas no exercício das profissões de médico, odontologista, psicólogo, parteiro, enfermeiro e outras profissões paramédicas; (Redação da Lei n.º 2/2020, de 31 de março)
2) As prestações de serviços médicos e sanitários e as operações com elas estreitamente conexas efectuadas por estabelecimentos hospitalares, clínicas, dispensários e similares;
3) As prestações de serviços efetuadas no exercício da sua atividade por protésicos dentários bem como as transmissões de próteses dentárias efetuadas por dentistas e protésicos dentários; (Redação da Lei n.º 42/2016, de 28 de dezembro)
4) As transmissões de órgãos, sangue e leite humanos;
5) O transporte de doentes ou feridos em ambulâncias ou outros veículos apropriados efectuado por organismos devidamente autorizados;
6) As transmissões de bens e as prestações de serviços ligadas à segurança e assistência sociais e as transmissões de bens com elas conexas, efectuadas pelo sistema de segurança social, incluindo as instituições particulares de solidariedade social. Da mesma isenção beneficiam as pessoas físicas ou jurídicas que efectuem prestações de segurança ou assistência social por conta do respectivo sistema nacional, desde que não recebam em troca das mesmas qualquer contraprestação dos adquirentes dos bens ou destinatários dos serviços;
7) As prestações de serviços e as transmissões de bens estreitamente conexas, efetuadas no exercício da sua atividade habitual por creches, jardins-de-infância, centros de atividade de tempos livres, estabelecimentos para crianças e jovens desprovidos de meio familiar normal, lares residenciais, casas de trabalho, estabelecimentos para crianças e jovens deficientes, centros de reabilitação de inválidos, lares de idosos, centros de dia e centros de convívio para idosos, colónias de férias, albergues de juventude ou outros equipamentos sociais pertencentes a pessoas coletivas de direito público ou instituições particulares de solidariedade social ou cuja utilidade social seja, em qualquer caso, reconhecida pelas autoridades competentes, ainda que os serviços sejam prestados fora das suas instalações; (Redação da Lei n.º 83-C/2013, de 31 de dezembro)
8) As prestações de serviços efectuadas por organismos sem finalidade lucrativa que explorem estabelecimentos ou instalações destinados à prática de actividades artísticas, desportivas, recreativas e de educação física a pessoas que pratiquem essas actividades;
9) As prestações de serviços que tenham por objecto o ensino, bem como as transmissões de bens e prestações de serviços conexas, como sejam o fornecimento de alojamento e alimentação, efectuadas por estabelecimentos integrados no Sistema Nacional de Educação ou reconhecidos como tendo fins análogos pelos ministérios competentes;
10) As prestações de serviços que tenham por objecto a formação profissional, bem como as transmissões de bens e prestações de serviços conexas, como sejam o fornecimento de alojamento, alimentação e material didáctico, efectuadas por organismos de direito público ou por entidades reconhecidas como tendo competência nos domínios da formação e reabilitação profissionais pelos ministérios competentes;
11) As prestações de serviços que consistam em lições ministradas sobre matérias do ensino escolar ou superior; (Redação da Lei n.º 82/2023, de 29 de dezembro)
12) As locações de livros e outras publicações, partituras musicais, discos, bandas magnéticas e outros suportes de cultura e, em geral, as prestações de serviços e transmissões de bens com aquelas estreitamente conexas, desde que efectuadas por organismos sem finalidade lucrativa;
13) As prestações de serviços que consistam em proporcionar a visita, guiada ou não, a bibliotecas, arquivos, museus, galerias de arte, castelos, palácios, monumentos, parques, perímetros florestais, jardins botânicos, zoológicos e semelhantes, pertencentes ao Estado, outras pessoas coletivas de direito público ou organismos sem finalidade lucrativa, desde que efetuadas única e exclusivamente por intermédio dos seus próprios agentes. A presente isenção abrange também as transmissões de bens estreitamente conexas com as prestações de serviços referidas;
14) As prestações de serviços e as transmissões de bens com elas conexas, efectuadas por pessoas colectivas de direito público e organismos sem finalidade lucrativa, relativas a congressos, colóquios, conferências, seminários, cursos e manifestações análogas de natureza científica, cultural, educativa ou técnica; (Redação da Lei n.º 83-C/2013, de 31 de dezembro)
15) As prestações de serviços efectuadas aos respectivos promotores:
a) Por actores, chefes de orquestra, músicos e outros artistas, actuando quer individualmente quer integrados em conjuntos, para a execução de espectáculos teatrais, cinematográficos, coreográficos, musicais, de music-hall, de circo e outros, para a realização de filmes, e para a edição de discos e de outros suportes de som ou imagem;
b) Por desportistas e artistas tauromáquicos, actuando quer individualmente quer integrados em grupos, em competições desportivas e espectáculos tauromáquicos;
16) A transmissão do direito de autor ou de direitos conexos e a autorização para a utilização da obra intelectual ou prestação, definidas no Código dos Direitos de Autor e dos Direitos Conexos, quando efetuadas pelos próprios titulares, seus herdeiros ou legatários, ou ainda por terceiros, por conta deles, ainda que o titular do direito seja pessoa coletiva, incluindo a consignação ou afetação, imposta por lei, dos montantes recebidos pelas respetivas entidades de gestão coletiva, a fins sociais, culturais e de investigação e divulgação dos direitos de autor e direitos conexos;
17) A transmissão de exemplares de qualquer obra literária, científica, técnica ou artística editada sob forma bibliográfica pelo autor, quando efectuada por este, seus herdeiros ou legatários, ou ainda por terceiros, por conta deles, salvo quando o autor for pessoa colectiva; (Redação da Lei n.º 7-A/2016 de 30 de março)
18) A cedência de pessoal por instituições religiosas ou filosóficas para a realização de actividades isentas nos termos deste diploma ou para fins de assistência espiritual;
19) As prestações de serviços e as transmissões de bens com elas conexas efectuadas no interesse colectivo dos seus associados por organismos sem finalidade lucrativa, desde que esses organismos prossigam objectivos de natureza política, sindical, religiosa, humanitária, filantrópica, recreativa, desportiva, cultural, cívica ou de representação de interesses económicos e a única contraprestação seja uma quota fixada nos termos dos estatutos;
20) As transmissões de bens e as prestações de serviços efectuadas por entidades cujas actividades habituais se encontram isentas nos termos dos n.os 2), 6), 7), 8), 9), 10), 12), 13), 14) e 19) deste artigo, aquando de manifestações ocasionais destinadas à angariação de fundos em seu proveito exclusivo, desde que esta isenção não provoque distorções de concorrência;
21) As prestações de serviços fornecidas aos seus membros por grupos autónomos de pessoas que exerçam uma actividade isenta, desde que tais serviços sejam directamente necessários ao exercício da actividade e os grupos se limitem a exigir dos seus membros o reembolso exacto da parte que lhes incumbe nas despesas comuns, desde que, porém, esta isenção não seja susceptível de provocar distorções de concorrência;
22) Para efeitos do disposto no número anterior considera-se que os membros do grupo autónomo ainda exercem uma actividade isenta, desde que a percentagem de dedução determinada nos termos do artigo 23.º não seja superior a 10 %;
23) As prestações de serviços e as transmissões de bens conexas efectuadas pelos serviços públicos postais, com excepção das telecomunicações;
24) As transmissões, pelo seu valor facial, de selos do correio em circulação ou de valores selados, e bem assim as respectivas comissões de venda;
25) (Revogado pela Lei n.º 82-D/2014, de 31 de dezembro)
26) As prestações de serviços efectuadas por empresas funerárias e de cremação, bem como as transmissões de bens acessórias aos mesmos serviços;
27) As operações seguintes:
a) A concessão e a negociação de créditos, sob qualquer forma, compreendendo operações de desconto e redesconto, bem como a sua administração ou gestão efectuada por quem os concedeu;
b) A negociação e a prestação de fianças, avales, cauções e outras garantias, bem como a administração ou gestão de garantias de créditos efectuada por quem os concedeu;
c) As operações, compreendendo a negociação, relativas a depósitos de fundos, contas correntes, pagamentos, transferências, recebimentos, cheques, efeitos de comércio e afins, com excepção das operações de simples cobrança de dívidas;
d) As operações, incluindo a negociação, que tenham por objecto divisas, notas bancárias e moedas, que sejam meios legais de pagamento, com excepção das moedas e notas que não sejam normalmente utilizadas como tal, ou que tenham interesse numismático;
e) As operações e serviços, incluindo a negociação, mas com exclusão da simples guarda e administração ou gestão, relativos a acções, outras participações em sociedades ou associações, obrigações e demais títulos, com exclusão dos títulos representativos de mercadorias e dos títulos representativos de operações sobre bens imóveis quando efectuadas por um prazo inferior a 20 anos;
f) Os serviços e operações relativos à colocação, tomada e compra firmes de emissões de títulos públicos ou privados;
g) A administração ou gestão de fundos de investimento;
28) As operações de seguro e resseguro, bem como as prestações de serviços conexas efectuadas pelos corretores e intermediários de seguro;
29) A locação de bens imóveis. Esta isenção não abrange:
a) As prestações de serviços de alojamento, efectuadas no âmbito da actividade hoteleira ou de outras com funções análogas, incluindo parques de campismo;
b) A locação de áreas para recolha ou estacionamento colectivo de veículos;
c) A locação de máquinas e outros equipamentos de instalação fixa, bem como qualquer outra locação de bens imóveis de que resulte a transferência onerosa da exploração de estabelecimento comercial ou industrial;
d) A locação de cofres-fortes;
e) A locação de espaços para exposições ou publicidade;
30) As operações sujeitas a imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis;
31) A lotaria da Santa Casa da Misericórdia, as apostas mútuas, o bingo, os sorteios e as lotarias instantâneas devidamente autorizados, bem como as respectivas comissões e todas as actividades sujeitas a impostos especiais sobre o jogo;
32) As transmissões de bens afectos exclusivamente a uma actividade isenta, quando não tenham sido objecto do direito à dedução e bem assim as transmissões de bens cuja aquisição ou afectação tenha sido feita com exclusão do direito à dedução nos termos do n.º 1 do artigo 21.º;
33) (Revogada.)
34) As prestações de serviços efectuadas por cooperativas que, não sendo de produção agrícola, desenvolvam uma actividade de prestação de serviços aos seus associados agricultores;
35) As prestações de serviços a seguir indicadas quando levadas a cabo por organismos sem finalidade lucrativa que sejam associações de cultura e recreio:
a) Cedência de bandas de música;
b) Sessões de teatro;
c) Ensino de ballet e de música;
36) Os serviços de alimentação e bebidas fornecidos pelas entidades patronais aos seus empregados;
37) As actividades das empresas públicas de rádio e televisão que não tenham carácter comercial. (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Lei n.º 66-B/2012, de 31 de dezembro, a vigorar a partiir de 1/04/2013) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto) (Redação da Declaração de Rectificação nº 44-A/2008, de 13 de agosto)
38) As prestações de serviços efetuadas por intérprete de língua gestual portuguesa. (Redação da Lei n.º 2/2020, de 31 de março)
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.