Chapter I — Scope
Article 1Scope of the tax (taxable transactions)
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - The following shall be subject to value added tax:
a) Supplies of goods and supplies of services effected for consideration within the national territory by a taxable person acting as such;
b) Importations of goods;
c) Intra-Community transactions effected within the national territory, as defined and regulated in the VAT Regime for Intra-Community Transactions (RITI).
2 - For the purposes of the provisions relating to VAT, the following definitions shall apply:
a) 'National territory' means Portuguese territory as defined in Article 5 of the Constitution of the Portuguese Republic;
b) 'Community' and 'territory of the Community' mean all the national territories of the Member States, as defined in Article 299 of the Treaty establishing the European Community, with the exception of the territories referred to in subparagraphs (c) and (d);
c) 'Third country' means a country not belonging to the European Union, including the following territories of Member States of the European Union: the island of Heligoland and the territory of Büsingen, of the Federal Republic of Germany; Ceuta and Melilla, of the Kingdom of Spain; and Livigno, of the Italian Republic; (Wording introduced by Law no. 49/2020 of 24 August)
d) 'Third territory' means the following territories of Member States of the European Union which, save where otherwise specifically provided, are treated as third countries: the Canary Islands, of the Kingdom of Spain; the territories of the French Republic referred to in Article 349 and Article 355(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union; Mount Athos, of the Hellenic Republic; the Channel Islands, of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland; the Åland Islands, of the Republic of Finland; and Campione d'Italia and the Italian waters of Lake Lugano, of the Italian Republic; (Wording introduced by Law no. 49/2020 of 24 August)
e) 'Intra-Community transport of goods' means the transport of goods where the place of departure and the place of arrival are situated within the territories of two different Member States;
f) 'Place of departure' means the place where the transport of the goods actually begins, leaving aside distances travelled in order to get to the place where the goods are located;
g) 'Place of arrival' means the place where the transport of the goods actually ends;
h) 'Telecommunications services' means services relating to the transmission, emission or reception of signals, text, images and sounds or information of any nature by wire, radio, optical or other electromagnetic systems, including the related transfer or assignment of the right to use capacity for such transmission, emission or reception and the provision of access to global information networks;
i) 'Taxable dealer in gas, electricity, heat or cooling' means an individual or legal person whose activity consists in acquiring gas, electricity, heat or cooling for resale and whose own consumption of those goods is not significant;
j) 'Short-term hiring of a means of transport' means the hiring of a means of transport for a period not exceeding 30 days or, in the case of a vessel, for a period not exceeding 90 days. (Wording introduced by Decree-Law no. 134/2010 of 27/12) (Added by Article 2 of Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, in force from 01/01/2010)
l) 'Voucher' means an instrument which, under the terms and conditions specified therein or in related contractual documentation, irrespective of its designation and of whether it is in physical or electronic form, confers on the holder the right to obtain, from identified suppliers of goods or services, the supply of one or more predetermined or determinable categories of goods or services, and to use it, in whole or in part, as consideration for that supply; it does not cover, in particular, mere instruments or means of payment, nor discount vouchers which do not entitle the holder to demand in exchange the supply of goods or services; (Added by Law no. 71/2018 of 31 December)
m) 'Single-purpose voucher' means a voucher in respect of which all the information needed to determine the tax due, whatever the goods to be supplied or the services to be rendered, is known at the time of its issue or transfer; (Added by Law no. 71/2018 of 31 December)
n) 'Multi-purpose voucher' means a voucher in respect of which, at the time of its issue or transfer, not all the information needed to determine the tax due is known. (Added by Law no. 71/2018 of 31 December)
o) 'Electronic interface' means a marketplace, platform, portal or other similar means; (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
p) 'Distance sales of goods imported' means supplies of goods dispatched or transported by or on behalf of the supplier, including where the supplier intervenes indirectly in the transport or dispatch of the goods, from a third country or a third territory to an acquirer in a Member State, where the following conditions are met simultaneously:
i) The acquirer is not covered by a scheme for the taxation of intra-Community acquisitions in the Member State of arrival of the dispatch or transport of the goods, or is a private individual;
ii) The goods are neither new means of transport nor goods to be installed or assembled. (Added by Law no. 47/2020 of 24 August) (Added by Law no. 47/2020 of 24 August) (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
q) 'Intra-Community distance sales of goods' means supplies of goods dispatched or transported by or on behalf of the supplier, including where the supplier intervenes indirectly in the transport or dispatch of the goods, from a Member State other than the Member State of arrival of the dispatch or transport to the acquirer, where the following conditions are met simultaneously: (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
i) The acquirer is not covered by a scheme for the taxation of intra-Community acquisitions in the Member State of arrival of the dispatch or transport of the goods, or is a private individual;
ii) The goods are neither new means of transport nor goods to be installed or assembled. (Added by Law no. 47/2020 of 24 August) (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
3 - For the purposes of the rules applicable to supplies of goods and supplies of services effected on board a ship, an aircraft or a train during intra-Community passenger transport, the following definitions shall apply: (Wording given by Article 2 of Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, in force from 01/01/2010)
a) 'Intra-Community passenger transport' means the transport of passengers where the place of departure and the place of arrival are situated within the territory of the Community without a stopover in a third country, as well as the section of a passenger transport operation effected within the territory of the Community without a stopover in a third country between the place of departure and the place of arrival;
b) 'Place of departure of a passenger transport operation' means the first scheduled point of passenger embarkation within the territory of the Community, where applicable after a leg outside the Community;
c) 'Place of arrival of a passenger transport operation' means the last scheduled point of disembarkation within the territory of the Community of passengers who embarked within the territory of the Community, where applicable before a leg outside the Community;
d) 'Return trip' means two separate transport operations, one for the outward journey and one for the return journey.
4 - Transactions effected from or to the Principality of Monaco, the Isle of Man and the United Kingdom Sovereign Base Areas of Akrotiri and Dhekelia shall be treated as effected from or to, respectively, the French Republic, the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland and the Republic of Cyprus.
5 - Any transport of goods where the place of departure and the place of arrival are situated within the national territory or within another Member State shall be treated as intra-Community transport of goods where such transport is directly linked to an intra-Community transport of the same goods.
Note 1: The amendment introduced by Law no. 49/2020 of 24 August has effect, in accordance with Article 7 thereof, from 1 January 2020.
Note 2: The amendments introduced by Law no. 47/2020 of 24 August enter into force, in accordance with Article 10 thereof, on 1 January 2021.
Note 3: The amendments introduced by Law no. 71/2018 of 31 December apply to vouchers issued from 1 January 2019, without prejudice to the application to vouchers issued before that date of the common rules already arising from the general VAT framework.
Portuguese original
Artigo 1.º — Incidência objectiva
1 - Estão sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado:
a) As transmissões de bens e as prestações de serviços efectuadas no território nacional, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo como tal;
b) As importações de bens;
c) As operações intracomunitárias efectuadas no território nacional, tal como são definidas e reguladas no Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias.
2 - Para efeitos das disposições relativas ao IVA, entende-se por:
a) «Território nacional» o território português, tal como é definido pelo artigo 5.º da Constituição da República Portuguesa;
b) «Comunidade e território da Comunidade» o conjunto dos territórios nacionais dos Estados membros, tal como são definidos no artigo 299.º do Tratado que institui a Comunidade Europeia, com excepção dos territórios mencionados nas alíneas c) e d);
c) 'País terceiro', um país não pertencente à União Europeia, incluindo os seguintes territórios de Estados-Membros da União Europeia: ilha de Helgoland e território de Busingen, da República Federal da Alemanha, Ceuta e Melilha, do Reino de Espanha e Livigno, da República Italiana; (Redação da Lei n.º 49/2020, de 24 de agosto)
d) 'Território terceiro', os seguintes territórios de Estados-Membros da União Europeia, os quais, salvo disposição especial, são tratados como países terceiros: ilhas Canárias, do Reino de Espanha, os territórios da República Francesa referidos no artigo 349.º e no n.º 1 do artigo 355.º do Tratado sobre o Funcionamento da União Europeia, Monte Atos, da República Helénica, ilhas Anglo-Normandas do Reino Unido da Grã-Bretanha e Irlanda do Norte, ilhas Aland, da República da Finlândia e Campione d'Italia e águas nacionais do lago de Lugano, da República Italiana; (Redação da Lei n.º 49/2020, de 24 de agosto)
e) «Transporte intracomunitário de bens» o transporte de bens cujos lugares de partida e de chegada se situem no território de Estados membros diferentes;
f) «Lugar de partida» o lugar onde se inicia efectivamente o transporte, não considerando os trajectos efectuados para chegar ao lugar onde se encontram os bens;
g) «Lugar de chegada» o lugar onde termina efectivamente o transporte dos bens;
h) «Serviços de telecomunicações» os que possibilitem a transmissão, a emissão ou a recepção de sinais, texto, imagem e som ou de informações de todo o tipo através de fios, da rádio, de meios ópticos ou de outros meios electromagnéticos, incluindo a cessão ou a concessão com elas correlacionadas de direitos de utilização de instalações de transmissão, emissão ou recepção e a disponibilização do acesso a redes de informação mundiais;
i) «Sujeito passivo revendedor de gás, de electricidade, de calor ou de frio» a pessoa singular ou colectiva cuja actividade consista na aquisição, para revenda, de gás, de electricidade, de calor ou de frio, e cujo consumo próprio desses bens não seja significativo;
j) «Locação de curta duração de um meio de transporte», a locação de um meio de transporte por um período não superior a 30 dias ou, tratando-se de uma embarcação, por um período não superior a 90 dias. (Redação do Decreto-Lei n.º 134/2010 -27/12) (Aditada pelo artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, em vigor a partir de 01/01/2010)
l) 'Vale', um instrumento que, nos termos e condições nele especificados ou em informação contratual relacionada, independentemente da sua designação e do seu suporte físico ou eletrónico, confere ao titular o direito de obter, junto de transmitentes de bens ou de prestadores de serviços identificados, o fornecimento de uma ou de várias categorias de bens ou serviços previamente determinadas ou determináveis, e de o utilizar, total ou parcialmente, como contraprestação desse fornecimento, não abrangendo, designadamente, os meros instrumentos ou meios de pagamento e os vales de descontos que não conferem ao respetivo titular o direito de exigir em troca a transmissão de um bem ou a prestação de um serviço; (Aditada pela Lei n.º 71/2018, de 31 de dezembro)
m) 'Vale de finalidade única', um vale em relação ao qual todos os elementos necessários para a determinação do imposto devido, independentemente do bem que venha a ser transmitido ou do serviço que venha a ser prestado, são conhecidos no momento da sua emissão ou cessão; (Aditada pela Lei n.º 71/2018, de 31 de dezembro)
n) 'Vale de finalidade múltipla', um vale em relação ao qual, no momento da sua emissão ou cessão, não são conhecidos todos os elementos necessários para a determinação do imposto devido. (Aditada pela Lei n.º 71/2018, de 31 de dezembro)
o) 'Interface eletrónica', um mercado, uma plataforma, um portal ou outro meio similar; (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
p) ''Vendas à distância de bens importados', as transmissões de bens expedidos ou transportados pelo fornecedor ou por conta deste, inclusive quando o fornecedor intervenha indiretamente no transporte ou na expedição dos bens, a partir de um país terceiro ou de um território terceiro, com destino a um adquirente num Estado-Membro, quando se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições:
i) O adquirente não se encontre abrangido por um regime de tributação das aquisições intracomunitárias no Estado-Membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, ou seja um particular;
ii) Os bens não sejam meios de transporte novos nem bens a instalar ou montar. (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto) (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto) (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
q) ''Vendas à distância intracomunitárias de bens', as transmissões de bens expedidos ou transportados pelo fornecedor ou por conta deste, inclusive quando o fornecedor intervenha indiretamente no transporte ou na expedição dos bens, a partir de um Estado-Membro que não seja o Estado-Membro de chegada da expedição ou transporte com destino ao adquirente, quando se verifiquem, simultaneamente, as seguintes condições: (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
i) O adquirente não se encontre abrangido por um regime de tributação das aquisições intracomunitárias no Estado-Membro de chegada da expedição ou transporte dos bens, ou seja um particular;;
ii) Os bens não sejam meios de transporte novos nem bens a instalar ou montar. (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto) (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
3 - Para efeitos das regras aplicáveis às transmissões de bens e às prestações de serviços efectuadas a bordo de um navio, de uma aeronave ou de um comboio, durante um transporte intracomunitário de passageiros, entende-se por: (Redação dada pelo artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, em vigor a partir de 01/01/2010)
a) «Transporte intracomunitário de passageiros» o transporte de passageiros cujo lugar de partida e de chegada se situa no território da Comunidade sem escala em país terceiro, bem como a parte de um transporte de passageiros efectuada no território da Comunidade, sem que haja escala em país terceiro entre o lugar de partida e o lugar de chegada;
b) «Lugar de partida de um transporte» o primeiro lugar previsto para o embarque dos passageiros no território da Comunidade, eventualmente após início ou escala fora da Comunidade;
c) «Lugar de chegada de um transporte» o último lugar previsto de desembarque no território da Comunidade dos passageiros que tiverem embarcado no território da Comunidade, eventualmente antes de uma escala ou destino fora da Comunidade;
d) «Transporte de ida e volta» dois transportes distintos, um para o trajecto de ida, outro para o trajecto de volta.
4 - As operações efectuadas a partir de, ou com destino a, Principado do Mónaco, Ilha de Man e zonas de soberania do Reino Unido de Akrotiri e Dhekelia consideram-se como efectuadas a partir de, ou com destino, respectivamente, à República Francesa, ao Reino Unido da Grã-Bretanha e da Irlanda do Norte e à República do Chipre.
5 - É equiparado a um transporte intracomunitário de bens qualquer transporte de bens cujos lugares de partida e de chegada se situem no território nacional ou no interior de um outro Estado membro, sempre que esse transporte se encontre directamente ligado a um transporte intracomunitário dos mesmos bens.
Nota 1-: A alteração introduzida pela Lei n.º 49/2020, de 24 de agosto, de acordo com o artigo 7º, produz efeito desde 1 de janeiro de 2020.
Nota 2-: As alterações introduzidas pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto, de acordo com artigo 10º, entra em vigor a 1 de janeiro de 2021.
Nota 3-: As alterações introduzidas pela Lei n.º 71/2018, de 31 de dezembro aplicam-se aos vales emitidos a partir de 1 de janeiro de 2019, sem prejuízo da aplicação aos vales emitidos antes dessa data das regras comuns que já decorram da disciplina geral do IVA.
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.