Chapter I — Scope
Article 2Scope of the tax (taxable persons)
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - The following shall be taxable persons:
a) Individuals or legal persons who, independently and on a habitual basis, carry out activities of production, trade or supply of services, including mining, agricultural activities and the liberal professions, as well as those who, in the same independent manner, carry out a single taxable transaction, provided that such transaction is connected with the exercise of the said activities, wherever such exercise takes place, or where, irrespective of such connection, that transaction meets the conditions for the scope of personal income tax (IRS) or corporate income tax (IRC); (Wording given by Article 2 of Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, in force from 01/01/2010)
b) Individuals or legal persons who, under customs legislation, carry out importations of goods;
c) Individuals or legal persons who wrongly mention VAT on an invoice; (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, in force from 1 January 2013)
d) Individuals or legal persons who carry out intra-Community transactions under the VAT Regime for Intra-Community Transactions;
e) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a), in respect of the acquisition of the services covered by Article 6(6)(a), where the respective suppliers do not have in the national territory their seat, a fixed establishment or, in the absence thereof, their domicile from which the services are supplied; (Wording introduced by Decree-Law no. 165/2019 of 30 October) * - see note
f) (Repealed by Article 2 of Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, with effect from 01/01/2010)
g) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who are acquirers in supplies of goods or supplies of services effected in the national territory by taxable persons who do not have their seat, a fixed establishment or domicile here and do not have a representative under Article 30;
h) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who are acquirers of the goods specified in Article 6(4), under the conditions laid down therein, provided that the respective suppliers do not have in the national territory their seat, a fixed establishment or, in the absence thereof, their domicile from which the supplies are effected;
i) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who, in the national territory, are acquirers of the goods or services listed in Annex E to this Code and are entitled to full or partial deduction of the tax, provided that the respective suppliers are taxable persons; ( Wording given by Article 2 of Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, with effect from 01/01/2010)
j) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who have their seat, a fixed establishment or domicile in the national territory and who carry out transactions conferring the right to full or partial deduction of the tax, where they are acquirers of construction services, including the refurbishment, repair, maintenance, conservation and demolition of immovable property, under a construction contract or subcontract, as well as those who carry out only transactions that do not confer the right of deduction where they are acquirers of construction or rehabilitation contracts provided for in item 2.42 of List I annexed to this Code;
l) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who have their seat, a fixed establishment or domicile in the national territory and who carry out transactions conferring the right to full or partial deduction of the tax, where they are acquirers of supplies of services relating to greenhouse gas emission allowances, certified emission reductions or emission reduction units, referred to in Decree-Law no. 233/2004 of 14 December. (Added by Law no. 3-B/2010 of 28/04) (*) (Wording introduced by Decree-Law no. 97/2026 of 20/05) - see Note (**) Note (**) - Has effect from 1 July 2026, under Article 18(4) of Decree-Law no. 97/2026 of 20/05, and may apply from 1 January 2026 where the supplier and the acquirer jointly so opt, as provided for in Article 18(7) of that Decree-Law.
m) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (a) who have their seat, a fixed establishment or domicile in the national territory and who carry out transactions conferring the right to full or partial deduction of the tax, where they are acquirers of cork, wood, pine cones and pine nuts in shell.
(Added by Decree-Law no. 165/2019 of 30/10) * - see
Note (*)
Note (*) - Enters into force from 1 January 2020, under Article 4 of Decree-Law no. 165/2019 of 30 October.
n) The individuals or legal persons referred to in subparagraph (i) of Article 1 who have their seat, a fixed establishment or domicile in the national territory, where they are acquirers of electricity produced in self-consumption generating units with an installed capacity equal to or less than 1 MW, as defined in subparagraphs (f) and (vvv) of Article 3 of Decree-Law no. 15/2022 of 14 January, as currently worded, from self-consumers whose inclusion in the normal VAT scheme results solely from carrying out such supplies. (Added by Decree-Law no. 85/2022 of 21/12 - Has effect from 1 January 2023)
2 - However, the State and other legal persons governed by public law shall not be taxable persons when they carry out transactions in the exercise of their powers as public authorities, even where they collect fees or any other consideration in connection with those transactions, provided that their treatment as non-taxable persons does not lead to distortions of competition.
3 - The State and other legal persons governed by public law referred to in the previous paragraph shall in any event be taxable persons when they carry out any of the following activities, and in respect of the taxable transactions arising therefrom, unless they carry them out on a scale that is not significant:
a) Telecommunications;
b) Supply of water, gas and electricity;
c) Transport of goods;
d) Supply of port and airport services;
e) Passenger transport;
f) Supply of new goods manufactured for sale;
g) Transactions of agricultural bodies;
h) Organisation of trade fairs and exhibitions of a commercial nature;
i) Warehousing;
j) Staff canteens;
l) Radio and television broadcasting.
4 - For the purposes of paragraphs 2 and 3 of this Article, the Minister of Finance shall determine, on a case-by-case basis, the activities liable to lead to distortions of competition or those carried out on a scale that is not significant.
5 - For the purposes of paragraph 1(e) and (g), the individuals or legal persons referred to in paragraph 1(a), as well as any other legal persons required to be registered for the purposes of Article 25 of the VAT Regime for Intra-Community Transactions, shall be regarded as taxable persons in respect of all services supplied to them in the course of their activity. (Wording introduced by Decree-Law no. 134/2010 of 27/12)
Note: (*) Enters into force from 1 January 2020, under Article 4 of Decree-Law no. 165/2019 of 30 October
Portuguese original
Artigo 2.º — Incidência subjectiva
1 - São sujeitos passivos do imposto:
a) As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carácter de habitualidade, exerçam actividades de produção, comércio ou prestação de serviços, incluindo as actividades extractivas, agrícolas e as das profissões livres, e, bem assim, as que, do mesmo modo independente, pratiquem uma só operação tributável, desde que essa operação seja conexa com o exercício das referidas actividades, onde quer que este ocorra, ou quando, independentemente dessa conexão, tal operação preencha os pressupostos de incidência real do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS) ou do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC); (Redação dada pelo artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, em vigor a partir de 01/01/2010)
b) As pessoas singulares ou colectivas que, segundo a legislação aduaneira, realizem importações de bens;
c) As pessoas singulares ou coletivas que mencionem indevidamente IVA em fatura; (Redação do D.L.nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
d) As pessoas singulares ou colectivas que efectuem operações intracomunitárias, nos termos do Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias;
e) As pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a), pela aquisição dos serviços abrangidos pela alínea a) do n.º 6 do artigo 6.º, quando os respectivos prestadores não tenham, no território nacional, sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio, a partir do qual os serviços são prestados; (Redação do Decreto-Lei n.º 165/2019, de 30 de outubro) * - ver nota
f) (Revogada pelo artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, com efeitos a partir de 01/01/2010)
g) As pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a), que sejam adquirentes em transmissões de bens ou prestações de serviços efectuadas no território nacional por sujeitos passivos que aqui não tenham sede, estabelecimento estável ou domicílio nem disponham de representante nos termos do artigo 30.º;
h) As pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a), que sejam adquirentes dos bens indicados no n.º 4 do artigo 6.º, nas condições aí previstas, desde que os respectivos transmitentes não tenham, no território nacional, sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio, a partir do qual as transmissões são efectuadas;
i) As pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a) que, no território nacional, sejam adquirentes dos bens ou dos serviços mencionados no anexo E ao presente Código e tenham direito à dedução total ou parcial do imposto, desde que os respectivos transmitentes ou prestadores sejam sujeitos passivos do imposto; ( Redação dada pelo artigo 2.º do Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, com efeitos a partir de 01/01/2010)
j)As pessoas singulares ou coletivas referidas na alínea a) que disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de serviços de construção civil, incluindo a remodelação, reparação, manutenção, conservação e demolição de bens imóveis, em regime de empreitada ou subempreitada, bem como aquelas que apenas pratiquem operações que não confiram direito à dedução do imposto quando sejam adquirentes de empreitadas de construção ou reabilitação previstas na verba 2.42 da lista I anexa ao presente Código;
l) As pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a) que disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de prestações de serviços que tenham por objecto direitos de emissão, reduções certificadas de emissões ou unidades de redução de emissões de gases com efeito de estufa, aos quais se refere o Decreto-Lei n.º 233/2004, de 14 de Dezembro.(Aditada pela Lei n.º 3-B/2010-28/04) (*) (Redacão do Decreto-Lei n.º 97/2026 -20/05) -ver Nota(**) Nota(**)-Produz efeitos em 1 de julho de 2026, nos termos do n.º 4 do artigo 18.º do Decreto-Lei n.º 97/2026, de 20/05, podendo aplicar-se a partir de 1 de janeiro de 2026, caso exista opção conjunta do prestador e do adquirente, conforme previsto no n.º 7 do mesmo artigo.
m) As pessoas singulares ou coletivas referidas na alínea a) que disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional e que pratiquem operações que confiram o direito à dedução total ou parcial do imposto, quando sejam adquirentes de cortiça, madeira, pinhas e pinhões com casca.
(Aditada pelo Decreto-Lei n.º 165/2019, de 30 /10) * - ver
Nota(*)
Nota(*)-Entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2020, nos termos do art.º 4 do Decreto-Lei n.º 165/2019, de 30 de outubro.
n) As pessoas singulares ou coletivas referidas na alínea i) do artigo 1.º que disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional, quando sejam adquirentes de eletricidade produzida em unidades de produção para autoconsumo, com potência instalada igual ou inferior a 1 MW, nos termos definidos nas alíneas f) e vvv) do artigo 3.º do Decreto-Lei n.º 15/2022, de 14 de janeiro, na sua redação atual, a autoconsumidores cujo enquadramento no regime normal do imposto resulte unicamente da prática destas transmissões. (Aditada pelo Decreto-Lei n.º 85/2022, de 21/12 - Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2023)
2 - O Estado e demais pessoas colectivas de direito público não são, no entanto, sujeitos passivos do imposto quando realizem operações no exercício dos seus poderes de autoridade, mesmo que por elas recebam taxas ou quaisquer outras contraprestações, desde que a sua não sujeição não origine distorções de concorrência.
3 - O Estado e as demais pessoas colectivas de direito público referidas no número anterior são, em qualquer caso, sujeitos passivos do imposto quando exerçam algumas das seguintes actividades e pelas operações tributáveis delas decorrentes, salvo quando se verifique que as exercem de forma não significativa:
a) Telecomunicações;
b) Distribuição de água, gás e electricidade;
c) Transporte de bens;
d) Prestação de serviços portuários e aeroportuários;
e) Transporte de pessoas;
f) Transmissão de bens novos cuja produção se destina a venda;
g) Operações de organismos agrícolas;
h) Exploração de feiras e de exposições de carácter comercial;
i) Armazenagem;
j) Cantinas;
l) Radiodifusão e radiotelevisão.
4 - Para efeitos dos n.os 2 e 3 do presente artigo, o Ministro das Finanças define, caso a caso, as actividades susceptíveis de originar distorções de concorrência ou aquelas que são exercidas de forma não significativa.
5 - Para efeitos das alíneas e) e g) do n.º 1, consideram-se sujeitos passivos do imposto, relativamente a todos os serviços que lhes sejam prestados no âmbito da sua actividade, as pessoas singulares ou colectivas referidas na alínea a) do n.º 1, bem como quaisquer outras pessoas colectivas que devam estar registadas para efeitos do artigo 25.º do Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias. (Redação do Decreto-Lei n.º 134/2010 -27/12)
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.