Chapter II — Exemptions · Section III — Exemptions on exportation, transactions treated as exportations and international transport
Article 14Exemptions on exportation, similar transactions and international transport
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - The following shall be exempt from tax:
a) Supplies of goods dispatched or transported outside the Community by or on behalf of the vendor;
b) Supplies of goods dispatched or transported outside the Community by or on behalf of an acquirer not resident or established in the national territory, even where, before being dispatched or transported, they undergo within the country repair, processing, adaptation or any other work carried out by third parties acting on behalf of the acquirer, with the exception of goods intended for the equipping or provisioning of sports and pleasure boats, private aircraft or any other means of transport for private use and of goods carried in the personal luggage of travellers domiciled or habitually resident in another Member State;
c) Supplies of services consisting of work on movable property acquired or imported for the purpose of undergoing such work in the national territory and then dispatched or transported outside the Community by the supplier, by the recipient not established in the national territory or by a third party on behalf of either of them;
d) Supplies of goods for the fuelling and provisioning of vessels used for navigation on the high seas and carrying passengers for reward or used for the purpose of commercial, industrial or fishing activities;
e) Supplies of goods for the fuelling and provisioning of rescue vessels, vessels providing assistance at sea and inshore fishing vessels, with the exception, in the case of the latter, of ship's provisions;
f) Supplies, modification, repair, maintenance, construction, chartering and hiring of vessels used for the activities referred to in subparagraphs (d) and (e), as well as the supply, hiring, repair and maintenance of objects, including fishing equipment, incorporated in those vessels or used for their operation;
g) Supplies, modification, repair and maintenance, chartering and hiring of aircraft used by airlines operating chiefly on international routes, as well as the supply, repair, maintenance and hiring of objects incorporated in those aircraft or used for their operation;
h) Supplies of goods for the fuelling and provisioning of the aircraft referred to in the previous subparagraph;
i) Supplies of goods for the fuelling and provisioning of warships classified under code 8906 00 10 of the Combined Nomenclature, when leaving the country for a port or anchorage situated abroad;
j) Supplies of services not mentioned in subparagraphs (f) and (g) of this paragraph, carried out to meet the direct needs of the vessels and aircraft referred to therein and of their cargoes;
l) Supplies of goods and supplies of services carried out within the framework of diplomatic and consular relations, where the exemption results from international agreements and conventions concluded by Portugal;
m) Supplies of goods and supplies of services intended for international organisations recognised by Portugal or by any other Member State of the European Community, or for members of such organisations, within the limits and under the conditions laid down by the international conventions establishing those organisations or by headquarters agreements, including bodies to which the Protocol of 8 April 1965 on the Privileges and Immunities of the European Communities applies, within the limits and under the conditions of that Protocol, of the agreements for its implementation or of headquarters agreements, provided that this does not lead to distortion of competition; (Wording introduced by Decree-Law no. 134/2010 of 27 December)
n) Supplies of goods and supplies of services carried out within the framework of the North Atlantic Treaty to the armed forces of the other States which are Parties to that Treaty, for the use of those armed forces or of the civilian staff accompanying them or for supplying their messes or canteens, where those forces take part in the common defence effort;
o) Supplies of goods to duly recognised bodies which export them outside the Community as part of their humanitarian, charitable or educational activities, subject to prior recognition of the right to exemption;
p) Supplies of services, including transport and ancillary transactions, with the exception of those referred to in Article 9 of this Decree, which are directly connected with the external Community transit procedure, the internal Community transit procedure, the exportation of goods outside the Community, temporary importation with total exemption from duties and the importation of goods intended for one of the arrangements or places referred to in Article 15(1);
q) Supplies of services, with the exception of those referred to in Article 9 of this Decree, which relate to the dispatch or transport of goods intended for other Member States, where the acquirer of the services is a taxable person of the kind referred to in Article 2(1)(a), registered for value added tax, who has used the respective identification number to make the acquisition;
r) The transport of persons from or to places abroad, as well as of persons from or to the Autonomous Regions, and also the transport of persons between the islands of those Regions;
s) Supplies of services carried out by intermediaries acting in the name and on behalf of another person, where they take part in transactions described in this Article or in transactions carried out outside the Community;
t) The transport of goods between the islands making up the Autonomous Regions of the Azores and Madeira, as well as the transport of goods between those regions and the mainland, or any other Member State, and vice versa;
u) Supplies to the Banco de Portugal of gold in bars or in other unwrought forms;
v) Supplies of goods and supplies of services intended for the armed forces of any other State which is a party to the North Atlantic Treaty, other than the Member State of the European Community to which the goods are dispatched or in which the services are supplied, for the use of those armed forces or of the civilian staff accompanying them, or for supplying their messes or canteens, where those forces take part in the common defence effort.
x) Supplies of goods made to the taxable person who facilitates their supply within the European Union in the situations covered by Article 3(10). (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
z) Supplies of goods and supplies of services made to the European Commission or to agencies or bodies established under European Union law, for the exercise of the functions legally assigned to them in order to respond to the COVID-19 pandemic;
(Added by Article 290 of Law no. 12/2022 of 27 June)
aa) Supplies of goods and supplies of services carried out within the framework of the common security and defence policy of the European Union to the armed forces of other Member States, for the use of those armed forces or of the civilian staff accompanying them or for supplying their messes or canteens, where those forces take part in a defence effort carried out for the implementation of a European Union activity;
(Added by Article 290 of Law no. 12/2022 of 27 June)
bb) Supplies of goods and supplies of services carried out within the framework of the common security and defence policy of the European Union intended for the armed forces of any other Member State, other than the Member State to which the goods are dispatched or in which the services are supplied, for the use of those armed forces or of the civilian staff accompanying them or for supplying their messes or canteens, where those forces take part in a defence effort carried out for the implementation of a European Union activity.
(Added by Article 290 of Law no. 12/2022 of 27 June)
2 - The exemptions referred to in subparagraphs (d), (e) and (h) of the previous paragraph shall, as regards supplies of beverages, be given effect through exercise of the right of deduction or through repayment of the tax, Article 21(1)(d) being disregarded for this purpose.
3 - For the purposes of this Code, "supplies for fuelling and provisioning" (bens de abastecimento) means:
a) Ship's or aircraft provisions, meaning products intended exclusively for consumption by the crew and passengers;
b) Fuels, motor fuels, lubricants and other products intended for the operation of the propulsion machinery and of other technical equipment installed on board;
c) Ancillary products intended for the preparation, treatment and preservation of the goods carried on board.
4 - For the purposes of this Article, the transport of persons from or to the Autonomous Regions, and also the transport of persons between the islands of those Regions, shall be treated as the transport of persons from or to places abroad.
5 - The exemptions in paragraph 1(d) and (f) shall not apply to the transactions referred to therein where they are intended for or relate to sports or pleasure boats.
6 - The exemption referred to in paragraph 1(z) shall not apply where the goods or services acquired are used, immediately or at a later date, for carrying out taxable transactions for consideration by the European Commission or by the agencies or bodies referred to therein.
(Added by Article 290 of Law no. 12/2022 of 27 June)
7 - The European Commission or the agency or body concerned shall inform the Tax and Customs Authority of the fact referred to in the previous paragraph, and the supply of those goods or of those services shall be subject to VAT under the conditions applicable on the date on which that use occurred.
(Added by Article 290 of Law no. 12/2022 of 27 June)
Note:
The amendments introduced by Law no. 47/2020 of 24 August, in accordance with Article 10 thereof, enter into force on 1 January 2021.
Portuguese original
Artigo 14.º — Isenções nas exportações, operações assimiladas e transportes internacionais
1 - Estão isentas do imposto:
a) As transmissões de bens expedidos ou transportados para fora da Comunidade pelo vendedor ou por um terceiro por conta deste;
b) As transmissões de bens expedidos ou transportados para fora da Comunidade por um adquirente sem residência ou estabelecimento em território nacional ou por um terceiro por conta deste, ainda que, antes da sua expedição ou transporte, sofram no interior do País uma reparação, uma transformação, uma adaptação ou qualquer outro trabalho, efectuado por terceiros agindo por conta do adquirente, com excepção dos bens destinados ao equipamento ou abastecimento de barcos desportivos e de recreio, de aviões de turismo ou de qualquer outro meio de transporte de uso privado e dos bens transportados nas bagagens pessoais dos viajantes com domicílio ou residência habitual em outro Estado membro;
c) As prestações de serviços que consistam em trabalhos realizados sobre bens móveis, adquiridos ou importados para serem objecto de tais trabalhos em território nacional e em seguida expedidos ou transportados para fora da Comunidade por quem os prestou, pelo seu destinatário não estabelecido em território nacional ou por um terceiro por conta destes;
d) As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das embarcações afectas à navegação marítima em alto mar e que assegurem o transporte remunerado de passageiros ou o exercício de uma actividade comercial, industrial ou de pesca;
e) As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das embarcações de salvamento, assistência marítima e pesca costeira, com excepção, em relação a estas últimas, das provisões de bordo;
f) As transmissões, transformações, reparações, operações de manutenção, construção, frete e aluguer de embarcações afectas às actividades a que se referem as alíneas d) e e), assim como as transmissões, aluguer, reparação e conservação dos objectos, incluindo o equipamento de pesca, incorporados nas referidas embarcações ou que sejam utilizados para a sua exploração;
g) As transmissões, transformações, reparações e operações de manutenção, frete e aluguer de aeronaves utilizadas pelas companhias de navegação aérea que se dediquem principalmente ao tráfego internacional, assim como as transmissões, reparações, operações de manutenção e aluguer dos objectos incorporados nas mesmas aeronaves ou que sejam utilizados para a sua exploração;
h) As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das aeronaves referidas na alínea anterior;
i) As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das embarcações de guerra classificadas pelo código 8906 00 10 da Nomenclatura Combinada, quando deixem o país com destino a um porto ou ancoradouro situado no estrangeiro;
j) As prestações de serviços não mencionadas nas alíneas f) e g) do presente número, efectuadas com vista às necessidades directas das embarcações e aeronaves ali referidas e da respectiva carga;
l) As transmissões de bens e as prestações de serviços efectuadas no âmbito de relações diplomáticas e consulares, cuja isenção resulte de acordos e convénios internacionais celebrados por Portugal;
m) As transmissões de bens e as prestações de serviços destinadas a organizações internacionais reconhecidas por Portugal ou por qualquer outro Estado membro da Comunidade Europeia, ou a membros dessas organizações, nos limites e nas condições fixados nas convenções internacionais que instituíram as referidas organizações ou nos acordos de sede, incluindo os organismos aos quais seja aplicável o Protocolo de 8 de Abril de 1965, relativo aos Privilégios e Imunidades das Comunidades Europeias, nos limites e nas condições desse Protocolo, dos acordos relativos à sua aplicação ou dos acordos de sede, desde que daí não resultem distorções de concorrência; (Redação do Decreto-Lei n.º 134/2010 -27 de dezembro)
n) As transmissões de bens e as prestações de serviços efectuadas no âmbito do Tratado do Atlântico Norte às forças armadas dos outros Estados que são Partes no referido Tratado, para uso dessas forças armadas ou do elemento civil que as acompanha ou para o aprovisionamento das suas messes ou cantinas, quando as referidas forças se encontrem afectas ao esforço comum de defesa;
o) As transmissões de bens para organismos devidamente reconhecidos que os exportem para fora da Comunidade no âmbito das suas actividades humanitárias, caritativas ou educativas, mediante prévio reconhecimento do direito à isenção;
p) As prestações de serviços, incluindo os transportes e as operações acessórias, com excepção das referidas no artigo 9.º deste diploma, que estejam directamente relacionadas com o regime de trânsito comunitário externo, o procedimento de trânsito comunitário interno, a exportação de bens para fora da Comunidade, a importação temporária com isenção total de direitos e a importação de bens destinados a um dos regimes ou locais a que se refere o n.º 1 do artigo 15.º;
q) As prestações de serviços, com excepção das referidas no artigo 9.º deste diploma, que se relacionem com a expedição ou transporte de bens destinados a outros Estados membros, quando o adquirente dos serviços seja um sujeito passivo do imposto, dos referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º, registado em imposto sobre o valor acrescentado e que tenha utilizado o respectivo número de identificação para efectuar a aquisição;
r) O transporte de pessoas provenientes ou com destino ao estrangeiro, bem como o das provenientes ou com destino às Regiões Autónomas, e ainda o transporte de pessoas efectuado entre as ilhas naquelas Regiões;
s) As prestações de serviços realizadas por intermediários que actuam em nome e por conta de outrem, quando intervenham em operações descritas no presente artigo ou em operações realizadas fora da Comunidade;
t) O transporte de mercadorias entre as ilhas que compõem as Regiões Autónomas dos Açores e da Madeira, bem como o transporte de mercadorias entre estas regiões e o continente, ou qualquer outro Estado membro, e vice-versa;
u) As transmissões para o Banco de Portugal de ouro em barra ou em outras formas não trabalhadas;
v) As transmissões de bens e as prestações de serviços destinadas às forças armadas de qualquer outro Estado que seja parte no Tratado do Atlântico Norte, que não seja o Estado membro da Comunidade Europeia para o qual os bens são expedidos ou os serviços prestados, para uso dessas forças armadas ou do elemento civil que as acompanham, ou para o aprovisionamento das respectivas messes ou cantinas, quando as referidas forças se encontrem afectas ao esforço comum de defesa.
x) As transmissões de bens efetuadas ao sujeito passivo que facilitar a sua transmissão dentro da União Europeia nas situações abrangidas pelo n.º 10 do artigo 3.º (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
z) As transmissões de bens e as prestações de serviços efetuadas à Comissão Europeia ou a agências ou organismos estabelecidos ao abrigo do direito da União Europeia, para o exercício das funções que lhes foram legalmente atribuídas para dar resposta à pandemia da doença COVID-19;
(Aditada pelo artigo 290º da Lei n.º 12/2022, de 27 de junho)
aa) As transmissões de bens e as prestações de serviços efetuadas no âmbito da política comum de segurança e defesa da União Europeia às forças armadas de outros Estados-Membros, para uso dessas forças armadas ou do elemento civil que as acompanha ou para o aprovisionamento das suas messes ou cantinas, quando as referidas forças se encontrem afetas a um esforço de defesa realizado para a execução de uma atividade da União Europeia;
(Aditada pelo artigo 290º da Lei n.º 12/2022, de 27 de junho)
bb) As transmissões de bens e as prestações de serviços efetuadas no âmbito da política comum de segurança e defesa da União Europeia destinadas às forças armadas de qualquer outro Estado-Membro, que não seja o Estado-Membro para o qual os bens são expedidos ou os serviços prestados, para uso dessas forças armadas ou do elemento civil que as acompanha ou para o aprovisionamento das suas messes ou cantinas, quando as referidas forças se encontrem afetas a um esforço de defesa realizado para a execução de uma atividade da União Europeia.
(Aditada pelo artigo 290º da Lei n.º 12/2022, de 27 de junho)
2 - As isenções referidas nas alíneas d), e) e h) do número anterior, no que se refere às transmissões de bebidas, efectivam-se através do exercício do direito à dedução ou da restituição do imposto, não se considerando, para o efeito, o disposto na alínea d) do n.º 1 do artigo 21.º
3 - Para efeitos do estabelecido neste Código, entende-se por bens de abastecimento:
a) As provisões de bordo, sendo considerados como tais os produtos destinados exclusivamente ao consumo da tripulação e dos passageiros;
b) Os combustíveis, carburantes, lubrificantes e outros produtos destinados ao funcionamento das máquinas de propulsão e de outros aparelhos de uso técnico instalados a bordo;
c) Os produtos acessórios destinados à preparação, tratamento e conservação das mercadorias transportadas a bordo.
4 - Para efeitos do presente artigo, é assimilado ao transporte de pessoas provenientes ou com destino ao estrangeiro o de pessoas com proveniência ou com destino às Regiões Autónomas e ainda o transporte de pessoas entre as ilhas das mesmas Regiões.
5 - As isenções das alíneas d) e f) do n.º 1 não se aplicam às operações aí referidas quando se destinem ou respeitem a barcos desportivos ou de recreio.
6 - A isenção referida na alínea z) do n.º 1 não é aplicável quando os bens ou serviços adquiridos sejam utilizados, imediatamente ou numa data posterior, para a realização de operações tributáveis, efetuadas a título oneroso, por parte da Comissão Europeia ou das agências ou organismos aí referidos.
(Aditado pelo artigo 290º da Lei n.º 12/2022, de 27 de junho)
7 - A Comissão Europeia ou a agência ou organismo em causa informam a Autoridade Tributária e Aduaneira do facto a que se reporta o número anterior, ficando a transmissão desses bens ou a prestação desses serviços sujeita a IVA nas condições aplicáveis à data em que se verificou aquela utilização.
(Aditado pelo artigo 290º da Lei n.º 12/2022, de 27 de junho)
Nota :
As alterações introduzidas pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto, de acordo com artigo 10º, entra em vigor a 1 de janeiro de 2021.
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.