Chapter V — Charging and payment of the tax · Section II — Payment of the tax
Article 28Payment of the tax assessed by the administration
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - Whenever tax or compensatory interest is assessed on the initiative of the tax services, without prejudice to Article 88, the taxable person shall be notified to make the respective payment at the legally authorised collection points within the deadline stated in the notification, which may not be less than 30 days from that notification.
2 - In the case provided for in the previous paragraph and in the absence of payment within the deadline established therein, the Directorate-General for Taxes shall issue a certificate of debt under and for the purposes of Article 88 of the Code of Tax Procedure and Process.
3 - Without prejudice to paragraph 8 of the previous Article, the tax due on importations of goods shall be paid to the competent customs services, in accordance with the rules laid down in the Community legislation applicable to import duties, except where, upon the provision of a guarantee, deferment of payment is granted, in which case payment shall be made:
a) Within 60 days of the date of entry in the accounts, where deferment is granted separately for each amount of tax so entered;
b) By the 15th day of the 2nd month following the periods of global entry in the accounts or of payment provided for in the applicable customs legislation. (Wording introduced by Law no. 42/2016 of 28 December)
4 - Without prejudice to the previous paragraph and within the deadlines provided for therein, deferment of payment of VAT shall be granted upon the provision of a specific guarantee in an amount corresponding to 20% of the tax due, in accordance with the applicable legislation. (Wording introduced by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
5 - The tax relating to supplies of goods resulting from auctions, judicial or administrative sales, conciliation or settlement agreements shall be assessed at the time payment is made or, if payment is partial, at the time of the first payment of the costs, fees or other charges due. The assessment shall be made by applying the respective rate to the taxable amount, determined in accordance with Article 16(2)(g). (former paragraph 4 - Wording introduced by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
6 - The tax due under Article 7(10) shall be paid, together with the vehicle tax, to the entities responsible for collecting it. (former paragraph 5 - Wording introduced by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
7 - The tax calculated under paragraphs 3 to 5 shall be included by the respective services, with the corresponding budget classification, in the first revenue slips processed, whether for payment of import duties, where due, or of vehicle tax, or for payment of the price of the auction, sale or award, or for payment of the costs, fees or other charges due, where there is no price. (former paragraph 6 - Wording introduced by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
8 - The provision and use of the guarantee provided for in paragraph 4 shall comply with the rules to be laid down by ministerial order (portaria) of the member of the Government responsible for finance. (Added by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
9 - In the event of non-compliance, and irrespective of the institution of tax enforcement proceedings under the law, the debtor shall be deprived of the option of using the guarantee referred to in paragraph 4 for a period of one year, without prejudice to the possibility of having recourse to the guarantees provided for in paragraph 3. (Added by Decree-Law no. 249/2009 - 23 September, with effect from 01/01/09)
10 - On the importation of goods, with the exception of products subject to excise duties, the consignee of the goods shall be liable for payment of VAT where, cumulatively: (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
a) The special scheme applicable to distance sales of imported goods is not used; (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
b) The consignments are of an intrinsic value not exceeding EUR 150; (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
c) The customs declaration is lodged, on behalf of the consignee of the goods, by the person presenting the goods to customs. (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
11 - For the purposes of the scheme for the declaration and payment of import VAT provided for in the previous paragraph, the person presenting the goods to customs must: (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
a) Send by electronic data transmission, by the 10th day of the month following that of importation, a return showing the total amount of VAT collected from the consignees of the goods during the previous calendar month; (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
b) Pay the tax referred to therein in accordance with the legislation applicable to deferred payment of customs duties, without provision of a guarantee; (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
c) Keep, for a period of five years from the end of the year in which the importation took place, detailed records of the transactions covered by the scheme and, when requested, make them available electronically to the Tax and Customs Authority. (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
12 - Without prejudice to paragraphs 10 and 11, the person presenting the goods to customs shall be jointly and severally liable with the consignee of the goods for payment of the tax, except where the goods have been re-exported, abandoned to the State, or the measures necessary for the release of the goods have been taken in respect of them in accordance with the terms and deadlines provided for in customs legislation. (Added by Law no. 47/2020 of 24 August)
Note 1-:
The amendments introduced by Law no. 47/2020 of 24 August, in accordance with Article 10 thereof, enter into force on 1 January 2021.
Note 2-:
Corresponds to Article 27 in the wording prior to the revision of the text carried out by Decree-Law no. 102/2008 of 20/06.
Portuguese original
Artigo 28.º — Pagamento do imposto liquidado pela administração
1 - Sempre que se proceda à liquidação do imposto ou de juros compensatórios por iniciativa dos serviços, sem prejuízo do disposto no artigo 88.º, é o sujeito passivo notificado para efectuar o respectivo pagamento nos locais de cobrança legalmente autorizados, no prazo referido na notificação, não podendo este ser inferior a 30 dias a contar dessa notificação.
2 - No caso previsto no número anterior e na falta do pagamento no prazo aí estabelecido, é extraída, pela Direcção-Geral dos Impostos, certidão de dívida nos termos e para os efeitos do disposto no artigo 88.º do Código de Procedimento e de Processo Tributário.
3 - Sem prejuízo do disposto no n.º 8 do artigo anterior, o pagamento do imposto devido pelas importações de bens é efetuado junto dos serviços aduaneiros competentes, de acordo com as regras previstas na regulamentação comunitária aplicável aos direitos de importação, salvo nas situações em que, mediante a prestação de garantia, seja concedido o diferimento do pagamento, caso em que este é efetuado:
a) No prazo de 60 dias contados da data do registo de liquidação, quando o diferimento for concedido isoladamente para cada montante de imposto objecto daquele registo;
b) Até ao 15.º dia do 2.º mês seguinte aos períodos de globalização do registo de liquidação ou do pagamento previstos na regulamentação aduaneira aplicável. (Redação da Lei n.º 42/2016, de 28 de dezembro)
4 - Sem prejuízo do disposto no número anterior e pelos prazos nele previstos, é concedido o diferimento do pagamento do IVA, mediante a prestação de uma garantia específica de montante correspondente a 20 % do imposto devido, nos termos da legislação aplicável. (Redação do Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
5 - O imposto relativo às transmissões de bens resultantes de actos de arrematação, venda judicial ou administrativa, conciliação ou de contratos de transacção é liquidado no momento em que for efectuado o pagamento ou, se este for parcial, no do primeiro pagamento das custas, emolumentos ou outros encargos devidos. A liquidação é efectuada mediante aplicação da respectiva taxa ao valor tributável, determinado nos termos da alínea g) do n.º 2 do artigo 16.º (anterior n.º 4 - Redação do Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
6 - O imposto devido nos termos do n.º 10 do artigo 7.º é pago, simultaneamente com o imposto sobre veículos, junto das entidades competentes para a respectiva cobrança. (anterior n.º 5 - Redação do Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
7 - O imposto calculado nos termos dos n.os 3 a 5 é incluído, pelos serviços respectivos, com a correspondente classificação orçamental, nas primeiras guias de receita que forem processadas, quer para pagamento dos direitos de importação, quando devidos, ou do imposto sobre veículos, quer para pagamento do preço da arrematação, venda ou adjudicação, ou para pagamento das custas, emolumentos ou outros encargos devidos, quando não houver preço. (anterior n.º 6 - Redação do Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
8 - A prestação e utilização da garantia prevista no n.º 4 obedece às regras a estabelecer em portaria do membro do Governo responsável pela área das finanças. (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
9 - Em caso de incumprimento, e independentemente da instauração de processo de execução fiscal nos termos da lei, é retirada ao devedor a faculdade de utilização da garantia referida no n.º 4, durante o período de um ano, sem prejuízo da possibilidade de recorrer às garantias previstas no n.º 3. (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 249/2009 - 23 de setembro, com efeitos a 01/01/09)
10 - Na importação de bens, com exceção de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo, o destinatário dos bens é o responsável pelo pagamento do IVA quando, cumulativamente: (Aditado pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
a) Não seja utilizado o regime especial aplicável às vendas à distância de bens importados; (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
b) Se tratar de remessas de valor intrínseco não superior a 150 €; (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
c) A declaração aduaneira seja entregue, por conta do destinatário dos bens, pela pessoa que apresenta as mercadorias à alfândega. (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
11 - Para efeitos do regime de declaração e pagamento do IVA na importação previsto no número anterior, a pessoa que apresenta os bens à alfândega deve: (Aditado pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
a) Enviar por transmissão eletrónica de dados, até ao dia 10 do mês seguinte ao da importação, uma declaração com o montante global do IVA cobrado aos destinatários dos bens durante o mês civil anterior; (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
b) Proceder ao pagamento do imposto aí referido nos termos previstos na legislação aplicável ao diferimento do pagamento dos direitos aduaneiros, sem prestação de garantia; (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
c) Conservar, pelo prazo de cinco anos a contar do final do ano em que ocorreu a importação, registos detalhados das operações abrangidas pelo regime e, quando sejam solicitados, disponibilizá-los por via eletrónica à Autoridade Tributária e Aduaneira. (Aditada pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
12 - Sem prejuízo do disposto nos n.os 10 e 11, a pessoa que apresenta os bens à alfândega é solidariamente responsável pelo pagamento do imposto com o destinatário dos bens, salvo nos casos em que os bens tenham sido reexportados, abandonados a favor do Estado ou relativamente aos mesmos tenham sido adotadas as medidas necessárias à cessão das mercadorias nos termos e prazos previstos na legislação aduaneira. (Aditado pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto)
Nota 1-:
As alterações introduzidas pela Lei n.º 47/2020, de 24 de agosto, de acordo com artigo 10º, entra em vigor a 1 de janeiro de 2021.
Nota 2-:
Corresponde ao art.º 27.º, na redacção anterior à revisão do articulado, efectuada pelo Decreto-Lei n.º102/2008, de 20/06.
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.