Chapter V — Charging and payment of the tax · Section III — Other obligations of taxable persons
Article 29General obligations
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - In addition to the obligation to pay the tax, the taxable persons referred to in Article 2(1)(a) must, without prejudice to special provisions: (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
a) Submit, in the manner and form prescribed by law, a registration, change or cessation of activity return;
b) Issue an invoice for every supply of goods or services, as defined in Articles 3 and 4, regardless of the status of the acquirer of the goods or recipient of the services, even if they do not request it, as well as for payments made to them before the date of the supply of goods or services; (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
c) Send, within the deadlines provided for in Article 41(1), a periodic VAT return relating to the transactions carried out in the course of their activity during the period, indicating the tax due or the credit existing and the particulars on which its calculation was based; (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
d) Submit an accounting and tax information return and annexes relating to the application of Decree-Law no. 347/85 of 23 August and of the special schemes provided for in legislation supplementary to that Decree, concerning the transactions carried out in the previous year, which form an integral part of the annual return referred to in the IRC and IRS Codes;
e) (Repealed.) (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
f) Submit a recapitulative list identifying the taxable persons who are their suppliers, showing the total amount of domestic transactions carried out with each of them in the previous year, where this exceeds EUR 25,000, which forms an integral part of the annual return referred to in the IRS and IRC Codes;
g) Keep accounting records suitable for the determination and inspection of the tax;
h) Send, by electronic data transmission, the return, annexes and recapitulative list referred to in subparagraphs (d) and (f) by 15 July or, where a tax period for corporate income tax (IRC) purposes different from the calendar year has been adopted, by the 15th day of the 7th month following the end of that period, irrespective of whether that day is a working day or not.
i) Indicate in the recapitulative statement referred to in Article 23(1)(c) of the Regime for VAT on Intra-Community Transactions, within the deadlines and under the conditions provided for in Article 30 of that Regime, the supplies of services made to taxable persons who have their seat, a permanent establishment or, failing that, their domicile in another Member State of the Community, for which the services are supplied, where such transactions are not taxable in the national territory as a result of the application of Article 6(6)(a). (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025) (Wording introduced by Decree-Law no. 134/2010 - 27/12)
2 - The obligation to submit the periodic VAT return provided for in the previous paragraph shall remain even if there are no taxable transactions in the corresponding period.
3(*) - Notwithstanding paragraph 1, the following are exempted from compliance:
a)(**) With the obligation referred to in subparagraph (b) thereof, legal persons governed by public law, non-profit organisations and private social solidarity institutions which carry out exclusively transactions exempt from tax and which, for corporate income tax (IRC) purposes, in the immediately preceding tax period, obtained an annual gross income not exceeding EUR 200,000; (* - Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February - in force from 01/01/2020)
b) With the obligation referred to in subparagraph (b) thereof, taxable persons in respect of transactions exempt under Article 9(27) and (28), where the recipient is established or domiciled in another Member State of the European Union and is a VAT taxable person.
c) With the obligations referred to in subparagraphs (c), (d) and (g) thereof, taxable persons who carry out exclusively transactions exempt from tax, except where those transactions confer the right of deduction under Article 20(1)(b); (Added by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
d)
(Repealed.) (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
4 - If, owing to a change of activity, the taxable person comes to carry out exclusively exempt transactions which do not confer the right of deduction, the exemption from sending the return referred to in paragraph 1(c) shall take effect from 1 January of the calendar year following that in which the respective return is submitted.
5 - Paragraph 3 shall not apply to taxable persons who, although coming to carry out exclusively exempt transactions which do not confer the right of deduction, have to make the adjustments provided for in Articles 24 and 26; such taxable persons shall, however, only be required to submit a return in respect of the last annual tax period.
6 - Where they consider it appropriate, taxable persons may issue global invoices covering each month or shorter periods, provided that for each transaction a dispatch note or delivery note is issued and the two documents together contain the particulars referred to in Article 36(5).
7 - Where the taxable amount of a transaction or the corresponding tax is altered for any reason, including inaccuracy, a document correcting the invoice must be issued. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
8 - Supplies of goods and services exempt under Article 14(1)(a) to (j), (p) and (q) and Article 15(1)(b), (c), (d) and (e) must be evidenced by the customs declaration with exit certification, in accordance with the customs provisions in force, by a simplified export certificate issued by the Tax and Customs Authority or, where there is no legal requirement for the intervention of the customs services, by declarations issued by the acquirer of the goods or user of the services, indicating the destination to be given to them. (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
9 - Failure to hold the supporting documents referred to in the previous paragraph shall give rise to the obligation for the supplier of the goods or services to charge the corresponding tax.
10 - (Repealed.) (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
11 - The member of the Government responsible for finance may waive the obligation to submit the recapitulative list referred to in paragraph 1(f) in respect of transactions for which compliance is particularly difficult. (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
12 - The scope of the obligation, the media, the date of commencement and the procedures for sending returns by electronic data transmission shall be regulated by ministerial order (portaria) of the Minister of Finance.
13 - (Repealed)
. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
14 - For compliance with paragraph 1(b), invoices may be drawn up by the acquirer of the goods or services themselves or by a third party, in the name and on behalf of the taxable person. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
15 - The taxable persons referred to in Article 2(1)(i), (m) and (n) are required to issue an invoice for each acquisition of the goods or services mentioned therein where the respective supplier is not a taxable person, is subject to VAT for carrying out a single taxable transaction under Article 2(1)(a), or is covered by the normal VAT scheme solely as a result of the supplies referred to in Article 2(1)(n), the conditions provided for in Article 36(11) not applying in such cases. (Wording introduced by Decree-Law no. 85/2022 of 21/12 - Takes effect from 1 January 2023)
16 - Taxable persons who meet any of the following conditions are exempted from submitting the accounting and tax information return, the annexes and the recapitulative list referred to in paragraph 1(d) and (f): (Wording introduced by Decree-Law no. 49/2025 of 27 March, entering into force on 1 July 2025)
a) They do not keep, and are not required to keep, organised accounts for personal income tax (IRS) purposes; (Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
b) The accounting standardisation system for micro-entities applies to them (Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
c) They carry on the economic activity of travelling entertainment and are classified under subclasses 93211 and 93295 of the Portuguese Classification of Economic Activities, Revision 3 (CAE-Rev 3), approved as an annex to Decree-Law no. 381/2007 of 14 November, as currently worded. (Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
17 - In completing the recapitulative statement referred to in paragraph 1(i), the following shall be observed: (Added by Decree-Law no. 186/2009 of 12/08, in force from 01/01/2010)
a) The reporting obligation shall arise only in respect of the periods in which the supplies of services referred to therein are carried out;
b) The supplies of services to be declared are those carried out in the period to which the statement relates, in accordance with the rules provided for in Article 7;
c) Supplies of services that are exempt from tax in the Member State in which the transactions are taxable need not be included.
18 - (Repealed.) (Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
19 - Taxable persons are not permitted to issue and deliver documents of a nature other than an invoice to document the supply of goods or services to their respective acquirers or recipients, under penalty of the legally prescribed penalties. (Added by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
20 - The obligation referred to in paragraph 1(b) may be fulfilled through the issue of other documents by legal persons governed by public law, non-profit organisations and private social solidarity institutions, in respect of supplies of goods and services exempt under Article 9. (Added by Law no. 51/2013 of 24 July)
21 - (Repealed.) (Wording introduced by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
() - Wording introduced by Law no. 83-C/2013 - 31/12)
Portuguese original
Artigo 29.º — Obrigações em geral
1 - Para além da obrigação do pagamento do imposto, os sujeitos passivos referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º devem, sem prejuízo do previsto em disposições especiais: (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
a) Entregar, segundo as modalidades e formas prescritas na lei, uma declaração de início, de alteração ou de cessação da sua actividade;
b) Emitir obrigatoriamente uma fatura por cada transmissão de bens ou prestação de serviços, tal como vêm definidas nos artigos 3.º e 4.º, independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou destinatário dos serviços, ainda que estes não a solicitem, bem como pelos pagamentos que lhes sejam efetuados antes da data da transmissão de bens ou da prestação de serviços; (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
c) Enviar, nos prazos previstos no n.º 1 do artigo 41.º, uma declaração periódica relativa às operações efetuadas no exercício da sua atividade no decurso do período, com a indicação do imposto devido ou do crédito existente e dos elementos que serviram de base ao respetivo cálculo; (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
d) Entregar uma declaração de informação contabilística e fiscal e anexos respeitantes à aplicação do Decreto-Lei n.º 347/85, de 23 de Agosto, e dos regimes especiais previstos em legislação complementar a este diploma, relativos às operações efectuadas no ano anterior, os quais fazem parte integrante da declaração anual a que se referem os Códigos do IRC e do IRS;
e) (Revogado.) (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
f) Entregar um mapa recapitulativo com a identificação dos sujeitos passivos seus fornecedores, donde conste o montante total das operações internas realizadas com cada um deles no ano anterior, desde que superior a (euro) 25 000, o qual é parte integrante da declaração anual a que se referem os Códigos do IRS e do IRC;
g) Dispor de contabilidade adequada ao apuramento e fiscalização do imposto;
h) Enviar, por transmissão eletrónica de dados, a declaração, os anexos e o mapa recapitulativo a que se referem as alíneas d) e f) até ao dia 15 de julho ou, em caso de adoção de um período de tributação em sede de IRC diferente do ano civil, até ao 15.º dia do 7.º mês posterior à data do termo desse período, independentemente de esse dia ser útil ou não útil.
i) Indicar na declaração recapitulativa a que se refere a alínea c) do n.º 1 do artigo 23.º do Regime do IVA nas Transacções Intracomunitárias, nos prazos e nas condições previstos no artigo 30.º desse Regime, as prestações de serviços efectuadas a sujeitos passivos que tenham noutro Estado membro da Comunidade a sede, um estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio, para o qual os serviços são prestados, quando tais operações não sejam tributáveis em território nacional em resultado da aplicação do disposto na alínea a) do n.º 6 do artigo 6.º (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025) (Redação do Decreto-Lei n.º 134/2010 -27/12)
2 - A obrigação de declaração periódica prevista no número anterior subsiste mesmo que não haja, no período correspondente, operações tributáveis.
3(*) - Não obstante o disposto no n.º 1, estão dispensados do cumprimento:
a)(**) Da obrigação referida na sua alínea b), as pessoas coletivas de direito público, organismos sem finalidade lucrativa e instituições particulares de solidariedade social que pratiquem exclusivamente operações isentas de imposto e que tenham obtido para efeitos de IRC, no período de tributação imediatamente anterior, um montante anual ilíquido de rendimentos não superior a € 200 000; (* - Redação do Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro - em vigor a partir 01/01/2020)
b) Da obrigação referida na sua alínea b), os sujeitos passivos relativamente às operações isentas ao abrigo das alíneas 27) e 28) do artigo 9.º, quando o destinatário esteja estabelecido ou domiciliado noutro Estado membro da União Europeia e seja um sujeito passivo do IVA.
c) Das obrigações referidas nas suas alíneas c), d) e g), os sujeitos passivos que pratiquem exclusivamente operações isentas de imposto, exceto quando estas operações conferem direito à dedução nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 20.º; (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
d)
(Revogado.) (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
4 - Se, por motivos de alteração da actividade, o sujeito passivo passar a praticar exclusivamente operações isentas que não conferem direito à dedução, a dispensa do envio da declaração referida na alínea c) do n.º 1 produz efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano civil seguinte àquele em que é apresentada a respectiva declaração.
5 - O disposto no n.º 3 não se aplica aos sujeitos passivos que, embora passando a praticar exclusivamente operações isentas que não conferem o direito à dedução, tenham de efectuar as regularizações previstas nos artigos 24.º e 26.º, os quais, no entanto, só ficam obrigados à apresentação de uma declaração com referência ao último período de imposto anual.
6 - Quando o julgue conveniente, o sujeito passivo pode recorrer ao processamento de facturas globais, respeitantes a cada mês ou a períodos inferiores, desde que por cada transacção seja emitida guia ou nota de remessa e do conjunto dos dois documentos resultem os elementos referidos no n.º 5 do artigo 36.º
7 - Quando o valor tributável de uma operação ou o imposto correspondente sejam alterados por qualquer motivo, incluindo inexatidão, deve ser emitido documento retificativo de fatura. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
8 - As transmissões de bens e as prestações de serviços isentas ao abrigo das alíneas a) a j), p) e q) do n.º 1 do artigo 14.º e das alíneas b), c), d) e e) do n.º 1 do artigo 15.º devem ser comprovadas através da declaração aduaneira com a certificação de saída, nos termos das disposições aduaneiras em vigor, de certificado de exportação simplificado emitido pela Autoridade Tributária e Aduaneira, ou, não havendo obrigação legal de intervenção dos serviços aduaneiros, de declarações emitidas pelo adquirente dos bens ou utilizador dos serviços, indicando o destino que lhes irá ser dado. (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
9 - A falta dos documentos comprovativos referidos no número anterior determina a obrigação para o transmitente dos bens ou prestador dos serviços de liquidar o imposto correspondente.
10 - (Revogado.) (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
11 - O membro do Governo responsável pela área das finanças pode dispensar a obrigação da apresentação do mapa recapitulativo referido na alínea f) do n.º 1 relativamente a operações em que seja especialmente difícil o seu cumprimento. (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
12 - São regulamentados por portaria do Ministro das Finanças o âmbito de obrigatoriedade, os suportes, o início de vigência e os procedimentos do envio de declarações por transmissão electrónica de dados.
13 - (Revogado)
. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
14 - Para cumprimento do disposto na alínea b) do n.º 1, as faturas podem ser elaboradas pelo próprio adquirente dos bens ou serviços ou por um terceiro, em nome e por conta do sujeito passivo. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
15 - Os sujeitos passivos referidos nas alíneas i), m) e n) do n.º 1 do artigo 2.º são obrigados a emitir uma fatura por cada aquisição de bens ou de serviços aí mencionados quando o respetivo transmitente ou prestador não seja um sujeito passivo, se encontre sujeito a IVA pela prática de uma só operação tributável nos termos da alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º ou cujo enquadramento no regime normal do imposto resulte unicamente das transmissões referidas na alínea n) do n.º 1 do artigo 2.º, não se aplicando, nesses casos, os condicionalismos previstos no n.º 11 do artigo 36.º (Redação do Decreto-Lei n.º 85/2022, de 21/12 - Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2023)
16 - Ficam dispensados de apresentar a declaração de informação contabilística e fiscal, os anexos e o mapa recapitulativo a que se referem as alíneas d) e f) do n.º 1, os sujeitos passivos que reúnam qualquer das seguintes condições: (Redação do D.L. nº 49/2025, de 27 de março, com entrada em vigor em 1 de julho de 2025)
a) Não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos de IRS; (Redação doDecreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
b) A que seja aplicável o regime de normalização contabilística para microentidades (Redação do Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
c) Exerçam a atividade económica de diversão itinerante e estejam enquadrados nas subclasses 93211 e 93295 da Classificação Portuguesa das Atividades Económicas, Revisão 3 (CAE-Rev 3), aprovada em anexo ao Decreto-Lei n.º 381/2007, de 14 de novembro, na sua redação atual. (Redação do Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
17 - No preenchimento da declaração recapitulativa a que se refere a alínea i) do n.º 1 deve atender-se ao seguinte: (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 186/2009, de 12/08, em vigor a partir de 01/01/2010)
a) A obrigação declarativa só se verifica relativamente aos períodos em que sejam realizadas as prestações de serviços aí referidas;
b) As prestações de serviços a declarar são as efectuadas no período a que diz respeito a declaração, em conformidade com as regras previstas no artigo 7.º;
c) Podem não ser incluídas as prestações de serviços que sejam isentas do imposto no Estado membro em que as operações são tributáveis.
18 - (Revogado.) (Redação do Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
19 - Não é permitida aos sujeitos passivos a emissão e entrega de documentos de natureza diferente da fatura para titular a transmissão de bens ou prestação de serviços aos respetivos adquirentes ou destinatários, sob pena de aplicação das penalidades legalmente previstas. (Aditado pelo D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
20 - A obrigação referida na alínea b) do n.º 1 pode ser cumprida mediante a emissão de outros documentos pelas pessoas coletivas de direito público, organismos sem finalidade lucrativa e instituições particulares de solidariedade social, relativamente às transmissões de bens e prestações de serviços isentas ao abrigo do artigo 9.º (Aditado pela Lei nº 51/2013, de 24 de Julho)
21 - (Revogado.) (Redação do Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.