Chapter V — Charging and payment of the tax · Section III — Other obligations of taxable persons
Article 36Deadline for issue and formalities of invoices
Value Added Tax Code (CIVA) · Portuguese original · AT source
1 - The invoice referred to in Article 29(1)(b) must be issued:
a) No later than the 5th working day following the time at which the tax becomes due under Article 7;
b) No later than the 15th day of the month following that in which the tax becomes due under Article 7, in the case of intra-Community supplies of services that are taxable in the territory of another Member State as a result of the application of Article 6(6)(a);
c) On the date of receipt, in the case of payments relating to a supply of goods or services not yet carried out, as well as where the payment coincides with the time at which the tax becomes due under Article 7. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
2 - Where global invoices are issued, they may not be processed later than five working days after the end of the period to which they relate.
3 - Invoices shall be replaced by return slips or return notes in the case of returns of goods previously traded between the same persons, and these must be issued no later than the 5th working day following the date of return. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013).
4 - The documents referred to in the previous paragraphs must be produced in duplicate, the original being intended for the customer and the copy for the supplier's files.
5 - Invoices must be dated, sequentially numbered and contain the following particulars: (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
a) The names, firm names or corporate names and the seat or domicile of the supplier of goods or services and of the recipient or acquirer who is a taxable person, as well as the corresponding tax identification numbers; (Wording given by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
b) The quantity and usual description of the goods supplied or services rendered, specifying the particulars necessary to determine the applicable rate; packaging not actually traded must be indicated separately, with express mention that its return has been agreed;
c) The price, net of tax, and the other elements included in the taxable amount;
d) The applicable rates and the amount of tax due;
e) The reason for not applying the tax, where applicable;
f) The date on which the goods were placed at the disposal of the acquirer, on which the services were performed or on which payments were made prior to the transactions being carried out, if that date does not coincide with the date of issue of the invoice.
Where the transaction or transactions to which the invoice relates include goods or services subject to different rates of tax, the particulars referred to in subparagraphs (b), (c) and (d) must be indicated separately, according to the applicable rate.
6 - Return slips or return notes and other documents correcting invoices must contain, in addition to the date and sequential numbering, the particulars referred to in subparagraph (a) of the previous paragraph, as well as a reference to the invoice to which they relate and the particulars thereof that are being amended (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
7 - Documents issued for transactions treated as supplies of goods under Article 3(3)(f) and (g) and as supplies of services under Article 4(2)(a) and (b) need only state the date, nature of the transaction, taxable amount, applicable rate of tax and the amount thereof.
8 - The Minister of Finance may, in respect of taxable persons supplying goods or services whose nature prevents compliance with the deadline provided for in paragraph 1, set longer invoicing deadlines.
9 - In the case of taxable persons who do not have a seat, permanent establishment or domicile in the national territory and who have appointed a representative under Article 30, the invoices issued must, in addition to the particulars provided for in paragraph 5, also contain the name or corporate name and the seat, permanent establishment or domicile of the representative, as well as the representative's tax identification number. (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
10 - Invoices may, subject to acceptance by the recipient, be issued electronically. (Wording given by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
11 - The drawing up of invoices by the acquirer of the goods or services is subject to the following conditions: (Wording introduced by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
a) There must be a prior written agreement between the taxable person supplying the goods or services and the acquirer or recipient thereof;
b) The acquirer must prove that the supplier of the goods or services has been made aware of the issue of the invoice and has accepted its content.
c) The invoice must contain the mention 'autofaturação' (self-billing) (Added by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
12 - (Repealed. (*)) (By Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
13 - In the situations provided for in Article 2(1)(i), (j), (l), (m) and (n), as well as in other situations in which the recipient or acquirer is the person liable for the tax, invoices issued by the supplier of the goods or services must contain the expression 'IVA - autoliquidação' (VAT - reverse charge). (Wording introduced by Decree-Law no. 85/2022 of 21/12 - Takes effect from 1 January 2023)
14 - (Repealed.) (By Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
15 - (Repealed.) (By Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
16 - Indication on the invoice of the tax identification number of an acquirer or recipient who is not a taxable person is always mandatory where the latter so requests. (Added by Decree-Law no. 197/2012 of 24 August, entering into force on 1 January 2013)
17 - The rules governing the processing and storage of invoices and documents correcting invoices are laid down in special legislation. (Added by Decree-Law no. 28/2019 of 15 February)
(Transitional provision of Article 43(6) and (7) of Decree-Law no. 28/2019 of 15 February) “6 - Article 36(12) and Article 52(5) and (6) of the VAT Code, as currently worded, shall remain in force until 31 December 2019. 7 - Authorisations granted under Article 36(12) and Article 52(5) and (6) of the VAT Code, as currently worded, may be maintained for a maximum period of five years after the entry into force of this Decree-Law, subject to verification of the deadlines and conditions laid down.”
Corresponds to Article 35 in the wording prior to the revision of the text carried out by Decree-Law no. 102/2008 of 20/06.
Portuguese original
Artigo 36.º — Prazo de emissão e formalidades das facturas
1 - A fatura referida na alínea b) do n.º 1 do artigo 29.º deve ser emitida:
a) O mais tardar no 5.º dia útil seguinte ao do momento em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º;
b) O mais tardar no 15.º dia do mês seguinte àquele em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º, no caso das prestações intracomunitárias de serviços que sejam tributáveis no território de outro Estado membro em resultado da aplicação do disposto na alínea a) do n.º 6 do artigo 6.º;
c) Na data do recebimento, no caso de pagamentos relativos a uma transmissão de bens ou prestação de serviços ainda não efetuada, bem como no caso em que o pagamento coincide com o momento em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
2 - Nos casos em que seja utilizada a emissão de facturas globais, o seu processamento não pode ir além de cinco dias úteis do termo do período a que respeitam.
3 - As faturas são substituídas por guias ou notas de devolução, quando se trate de devoluções de mercadorias anteriormente transacionadas entre as mesmas pessoas, devendo a sua emissão processar-se o mais tardar no 5.º dia útil seguinte à data da devolução. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013).
4 - Os documentos referidos nos números anteriores devem ser processados em duplicado, destinando-se o original ao cliente e a cópia ao arquivo do fornecedor.
5 - As faturas devem ser datadas, numeradas sequencialmente e conter os seguintes elementos: (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
a) Os nomes, firmas ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor de bens ou prestador de serviços e do destinatário ou adquirente sujeito passivo do imposto, bem como os correspondentes números de identificação fiscal; (Redação dada pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
b) A quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços prestados, com especificação dos elementos necessários à determinação da taxa aplicável; as embalagens não efectivamente transaccionadas devem ser objecto de indicação separada e com menção expressa de que foi acordada a sua devolução;
c) O preço, líquido de imposto, e os outros elementos incluídos no valor tributável;
d) As taxas aplicáveis e o montante de imposto devido;
e) O motivo justificativo da não aplicação do imposto, se for caso disso;
f) A data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente, em que os serviços foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores à realização das operações, se essa data não coincidir com a da emissão da factura.
No caso de a operação ou operações às quais se reporta a factura compreenderem bens ou serviços sujeitos a taxas diferentes de imposto, os elementos mencionados nas alíneas b), c) e d) devem ser indicados separadamente, segundo a taxa aplicável.
6 - As guias ou notas de devolução e outros documentos retificativos de faturas devem conter, além da data e numeração sequencial, os elementos a que se refere a alínea a) do número anterior, bem como a referência à fatura a que respeitam e as menções desta que são objeto de alterações (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
7 - Os documentos emitidos pelas operações assimiladas a transmissões de bens pelas alíneas f) e g) do n.º 3 do artigo 3.º e a prestações de serviços pelas alíneas a) e b) do n.º 2 do artigo 4.º devem mencionar apenas a data, natureza da operação, valor tributável, taxa de imposto aplicável e montante do mesmo.
8 - Pode o Ministro das Finanças, relativamente a sujeitos passivos que transmitam bens ou prestem serviços que, pela sua natureza, impeçam o cumprimento do prazo previsto no n.º 1, determinar prazos mais dilatados de facturação.
9 - No caso de sujeitos passivos que não disponham de sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional, que tenham nomeado representante nos termos do artigo 30.º, as faturas emitidas, além dos elementos previstos no n.º 5, devem conter ainda o nome ou denominação social e a sede, estabelecimento estável ou domicílio do representante, bem como o respetivo número de identificação fiscal. (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
10 - As faturas podem, sob reserva de aceitação pelo destinatário, ser emitidas por via eletrónica. (Redação dada pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
11 - A elaboração de faturas por parte do adquirente dos bens ou dos serviços fica sujeita às seguintes condições: (Redação do D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
a) A existência de um acordo prévio, na forma escrita, entre o sujeito passivo transmitente dos bens ou prestador dos serviços e o adquirente ou destinatário dos mesmos;
b) O adquirente provar que o transmitente dos bens ou prestador dos serviços tomou conhecimento da emissão da factura e aceitou o seu conteúdo.
c) Conter a menção 'autofaturação' (Aditado pelo D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
12 - (Revogado. (*)) (Pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
13 - Nas situações previstas nas alíneas i), j), l), m) e n) do n.º 1 do artigo 2.º, bem como nas demais situações em que o destinatário ou adquirente for o devedor do imposto, as faturas emitidas pelo transmitente dos bens ou prestador dos serviços devem conter a expressão 'IVA - autoliquidação'. (Redação do Decreto-Lei n.º 85/2022, de 21/12 - Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2023)
14 - (Revogado.) (Pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
15 - (Revogado.) (Pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
16 - A indicação na fatura do número de identificação fiscal do adquirente ou destinatário não sujeito passivo é sempre obrigatória quando este o solicite. (Aditado pelo D.L. nº 197/2012, de 24 de Agosto, com entrada em vigor em 1 de Janeiro de 2013)
17 - A regulamentação do processamento e arquivo das faturas e documentos retificativos de faturas consta de legislação especial. (Aditado pelo Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro)
Unofficial English translation by iva.pt of the consolidated Portuguese text published by the Tax and Customs Authority (AT), retrieved on 28 Oct 2026. Only the Portuguese text has legal force; in case of any discrepancy, the Portuguese original prevails. Not legal or tax advice.